Учет расходов при продаже автомобиля, используемого на ЕНВД

Comments

• Здравствуйте!

  Цитата: Помогите, пожалуйста, разобраться. Организация получает доход только по деятельности на ЕНВД (розничная торговля продуктами). В деятельности используется автомобиль.Второй вид системы налогообл - УСН (доходы - расходы), но по ней НЕТ!!! дохода с 2010 г. Автомобиль был куплен в июне 2012 года, а в августе 2015 г. планируем продать. Продажа авто под ЕНВД не попадает, значит должны указать продажу авто по УСН. Доход от продажи - стоимость реализации, а что будет расходом?Консультировалась у разных специалистов, но у всех разное мнение.1. Расхода нет, т.к. по УСН перечень расходов закрыт и нельзя списать в расходы остат стоимость авто.2. Расход - это накопленная за все время эксплуатации амортизация, т.к. авто покупалось для деятельности по ЕНВД и стоимость приобретения не списывалась в расходы в течении первых 3 лет эксплуатации авто.3. Расход - это остаточ стоимость авто.Прошу специалистов помочь! Может кто-то сталкивался с этой ситуацией и подскажет как быть, желательно со ссылками на закон, а не просто "потому что я так думаю".

  Первый вариант правильный.
  
  Порядок учета расходов при реализации ОС изложен в пункте 3 статьи 346.16 НК:
  

  Цитата:В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

  Если бы ОС применялось в деятельности в рамках УСН, то амортизацию можно было бы включить в расходы, но так как ОС использовалось в деятельности в рамках ЕНВД, амортизацию не может быть учтена в налоговых расходах.
  
  Включение в расходы остаточной стоимости  при продаже ОС учесть в расходах - вопрос спорный. Минфин и ФНС считают, что нельзя, так как перечень расходов при упрощенке ограничен, и такой вид расходов, как остаточная стоимость ОС, в нем не предусмотрен. Суды решают этот вопрос по-разному.
• Вот и не понятно, хорошо, пусть не остаточная стоимость, но в ст. 346.16 указаны расходы по УСН - расходы на приобретение ОС, то почему мы не можем тогда включить расходы на приобретение авто согласно этого пункта?
  Получается дискриминация какая-то: по ОСНО мы можем включать в расходы амортизацию, а при продаже - остаточ стоимость; по УСН - списываем стоимость приобретения в расходы в течении 3 лет, и тогда понятно, что со стоимости продажи платим налог полностью. А по ЕНВД и амортизацию включить не можем, и остаточ стоимость, вообще ничего!!!
• Цитата: по ОСНО мы можем включать в расходы амортизацию, а при продаже - остаточ стоимость; по УСН - списываем стоимость приобретения в расходы в течении 3 лет, и тогда понятно, что со стоимости продажи платим налог полностью.

  Если точнее, то в течение года приобретения. А в течение 3 лет в расходы включается остаточная стоимость ОС , имеющих СПИ от 3 до 15 лет, при переходе на УСН с других режимов налогообложения (пункт 3 статьи 346.16 НК).
  
  

  Цитата: Получается дискриминация какая-то: .... А по ЕНВД и амортизацию включить не можем, и остаточ стоимость, вообще ничего!!!

  При ЕНВД и товар не включается в расходы, не дискриминация? 😉